以及由符合条件的互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票

类别:公司新闻    发布时间:2021-06-21 03:01    浏览:

近期,国度税务总局接到各方反应的一些增值税征管操纵问题。为统一征管口径,便于纳税人执行,税务总局宣布了《国度税务总局关于海内游客运输处事进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(以下称《通告》),对相关问题举办了明晰。现就《通告》的主要内容解读如下:

一、关于海内游客运输处事进项税抵扣

(一)关于海内游客运输处事的抵扣范畴

《通告》明晰,答允抵扣的海内游客运输处事,限于与本单元签订了劳动条约的员工,以及本单元作为用工单元接管的劳务调派员工产生的海内游客运输处事。主要思量:一是遵循增值税根基划定。纳税人实际接管或承担的、与其出产策划相关的购进项目,才答允抵扣进项税额。员工以其单元策划勾当为目标产生的游客运输处事,与本单元出产策划相关。二是遵循经济业务实际。思量到实际业务中,以劳务调派形式用工时,调派人员直接管用工单元指派举办业务勾当,与单元员工事情性质一致。

(二)关于游客运输处事增值税电子普通发票的开具要求

增值税电子普通发票通过增值税电子发票系统开具,可以选择开具给小我私家或单元。《通告》明晰了纳税人购进海内游客运输处事,以增值税电子普通发票作为抵扣凭证的相关要求。即纳税人购进海内游客运输处事,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购置方“名称”、“纳税人识别号”等信息,该当与实际抵扣税款的纳税人一致。

(三)关于游客运输处事进项税抵扣的跟尾

凭据现行政谋划定,自2019年4月1日起,一般纳税人购进海内游客运输处事,其进项税额答允从销项税额中抵扣。遵循纳税义务产生时间的根基原则,《通告》明晰,纳税人答允抵扣的海内游客运输处事进项税额,是指纳税人2019年4月1日及今后实际产生,并取得现行正当有效的增值税扣税凭证抵扣的增值税税额。个中,以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,增值税专用发票或增值税电子普通发票的开具时间应为2019年4月1日及今后。

二、关于加计抵减

(一)关于合用加计抵减政策的销售额界说

凭据现行政谋划定,一般纳税人提供邮政处事、电信处事、现代处事、糊口处事销售额占全部销售额的比重高出50%的,可按划定合用加计抵减政策。《通告》明晰,参加计较合用加计抵减政策的“销售额”,包罗纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。同时明晰,稽察查补销售额和纳税评估调解销售额,计入查补或评估调解当期销售额确定合用加计抵减政策;合用增值税差额征收政策的,以差额后的销售额确定合用加计抵减政策。

(二)关于暂无销售收入的纳税人如何合用加计抵减政策

纳税人以一按时间区间内邮政处事、电信处事、现代处事、糊口处事销售额占比是否高出50%确定合用加计抵减政策。对纳税人在上述区间内销售额为零的非凡景象,应如何合用加计抵减政策,《通告》举办了明晰。详细为:(1)2019年3月31日前设立,且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人,以首次发生销售额当月起持续3个月的销售额确定合用加计抵减政策;(2)2019年4月1日后设立,且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人,以首次发生销售额当月起持续3个月的销售额确定合用加计抵减政策。

(三)关于汇总纳税的总分支机构如何合用加计抵减政策

凭据现行政谋划定,经财务部和税务总局可能省级财税部分核准,总机构及其分支机构可以实行汇总缴纳增值税。《通告》明晰,经财务部和国度税务总局可能其授权的财务和税务构造核准,实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构,在判定是否合用加计抵减政策时,以总机构及其分支机构的合计销售额计较四项处事销售额占比。需要留意的是,假如切合加计抵减政策的合用尺度,则汇总纳税范畴内的总机构及其分支机构均可合用加计抵减政策。不然,总机构及其分支机构均无法合用。

三、关于部门先进制造业增值税期末留抵退税

为加大对制造业的支持力度,进一步优化我国营商情况,经国务院核准,税务总局和财务部连系下发《财务部 税务总局关于明晰部门先进制造业增值税期末留抵退税政策的通告》(财务部 税务总局通告2019年第84号),放宽了部门先进制造业留抵退税条件。因此,《通告》进一步明晰,上述制造业纳税人继承凭据《国度税务总局关于治理增值税期末留抵税额退税有关事项的通告》(国度税务总局通告2019年第20号,以下称20号通告)的划定治理留抵退税业务。同时,按照调解后的退税条件,同步修订并从头宣布了20号通告附件《退(抵)税申请表》。

四、关于策划期不敷一个纳税期的小局限纳税人免税政策合用